30/Sep/05 12:31
Re: MEcanica pagos privisionales De isr: acumulación del inv
Gracias por su orientación.
Me surge el siguiente planteamiento:
1.-Para determinar el inventario acumulable procedemos:
Saldo al 31.12.04 inventario valuado a PEps
MENOS saldo pend. de deducir inventarios 1986 o 1988
MENOS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR ( OJO )****
MENOS diferencias de inventarios cuatrimestrales 2004 - 2003
IGUAL Inventario Acumulable 2004
****El art. Tercero Transitorio de ISR Fracción V establece que al inventario valuado al 31.12.2004 debemos restar la PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR Y establece que dichas pérdidas ya no se podrán dismunuir en los Términos del art. 61. ÉSTO PODRIA INTERPRETARSE DE DOS MANERAS:
CASO A
INVENTARIO 1000
PERDIDA 1500
INVENTARIO NEGAT (500)
En este caso se podria pensar que la disposición quiere dar entender que FORZOSAMENTE se DEBE restar TADAS LAS perdidas PENDIENTE de aplicar...POR LO CUAL PARA 2005 SI OPTAMOS POR AUCUMULAR EL INVENTARIO YA NO PODRIAS RESTAR LAS PERDIDAS....Y EN SUSTICIÓN TENDRIAMOS UN INVENARIO NEGATIVO de 500 que tendría eL mismo efecto númerico en pagos provisionales a que si consideraramos los 500 como pérdida pend. por disminuir.
CASO B ( Caso con el que estoy de acuerdo)
INVENTARIO 1000
PERDIDAS 1500
INVENTARIO CERO NO TENGO INVENTARIO ACUMULABLE OJO
Y ME QUEDAN TODAVIA 500 DE PERDIDAS APLICABLES EN 2005.
USTEDES QUE OPINAN....LA LEY CONSIDERO QUE NO ES CLARA AL RESPECTO. CONOCEN ALGUNA REGLA EN RESOLUCION QUE CLARIFIQUE EL EJEMPLO EXPUESTO.
2.-Para determinar el inventario que se acum. en pago provisional:
Inventario Acumulable 2004
POR Indice promedio de Rotación
IGUAL Inventario Acumulable en 2005 - Acumulable para pago provisional
MAS inventario de mercancía de importación
IGUAL Inventario total acumulable en 2005
ENTRE DOCE
IGUAL Inventario acumulable mensual para 2005 ( Para Enero Se multiplicarár por 1, en Febrero por 2 ... marzo por 3 ...hasta llegar a Diciembre por 12)
**** LA LEY TAL COMO ESTA NO EXPLICA NADA SOBRE EL TRATAMIENTO QUE DE ESTE INVENTARIO ACUMULABLE DEBE HACERSE EN LA DECLARACION ANUAL. AQUI MI PREGUNTA ES ...EN LA DECLARACIÓN ANUAL DONDE SE ACUMULARÁ EN LOS INGRESOS ACUMULABLES O DESPUES DE LA UTILIDAD FISCAL....EL TRATAMIENTO TIENE DE UNO Y OTRO TIENEN A MI ENTENDER LOS SIGUIENTES EFECTOS:
Caso A:
Ingresos Acumu. 1000
(-) Dededucciones 600
(=) Utilidas fiscal 400
(+) Invent. acum. 20
(=) Resultado fiscal 420
Coef. de utilidad = 400/1000 ( suponiendo que tenemos ajuste deducible)
Coef. de utilidad = .40
Caso B:
Ingresos Acumu. (1000 +20 del inventario acum.2005)
(-) Dededucciones 600
(=) Utilidas fiscal 420
(-) perdidas 0
(=) Resultado fiscal 420
Coef. de utilidad = 420/1000 ( suponiendo que tenemos ajuste deducible)
Coef. de utilidad = .42
CUAL SERIA EL TRATAMIENTO CORRECTO?.... La ley no dice nada... CONOCEN USTEDES ALGUN CRITERIO...O REGLA.... O DISP.TRANSIT. QUE CLARIFIQUE EL CASO?
3.-Para Determinar el Pago Provisional
INGRESOS ACUM
POR CU
IGUAL UTILIDAD ESTIMADA
MAS INVENT.ACUM ( DOCEAVA PARTE)
MENOS PERDIDA FISCAL ( EN CASODE HABER REMANENTE)
IGUAL BASE PP
POR TASA
IGUAL PAGO PROV
MENOS PAG.ANTERIORES
MENOS RET. BANCARIA ( Tomar en cuenta IMPAC)
Bueno ustedes que opinan de esta mecánica de pago provional....ALGUNA CORRECCIÓN ?
BUENO ESTIMADOS FORISTAS........GRACIAS POR SUS COMENTARIOS....Y ESPERO...OTROS MAS PARA ESTE CASO.....
GRACIA DE ANTEMANO
SALUDOS